Aplicación del Régimen especial de fusiones, escisiones, aportación de activos y canje de valores por sujetos pasivos del IS (PRESENCIAL)

A efectos de la formación continuada obligatoria requerida por la vigente Ley de Auditoría de Cuentas, pendiente de homologación

 A efectos de la formación continua requerida por el Registro de Expertos Contables, pendiente de homologación.

PROGRAMA

1. Normativa mercantil, contable y fiscal aplicable a las operaciones FEAC.
   • Normativa mercantil: Real Decreto Ley 5/2023.
   • Normativa contable: NRV 19ª y 21ª del PGC.
   • Normativa fiscal: Normativa del régimen general y del régimen opcional y novedades introducidas por la Ley 27/2014 (LIS).

2. El Régimen Especial de Fusiones, Escisiones, Aportaciones y Canje de Valores como RÉGIMEN GENERAL de tributación en relación al RÉGIMEN OPCIONAL del artículo 17.3 LIS.

• Análisis del artículo 17.3 LIS.

3. Tributación de las operaciones FEAC en otros impuestos.

• Tributación en el IVA.
• Tributación en el IIVTNU.
• Tributación en el ITP y AJD.

4. Requisitos formales para la aplicación del régimen especial de operaciones FEAC.

• Análisis de los artículos 48 y 49 del Real Decreto 634/2015 (RIS).

5. Requisitos materiales para la aplicación del régimen especial de operaciones FEAC.

• Relación de operaciones que pueden acogerse al Régimen especial FEAC.

6. Fusiones

1. • Operaciones de la LIS.
   • Operaciones del Real Decreto Ley 5/2023.
   • Tributación en el Régimen Especial: Regla general y renuncia total o parcial al diferimiento.
   • Tributación en el régimen opcional.
   • La retroacción contable en las operaciones de fusión: Normativa y criterios doctrinales.
   • Fecha de efectos fiscales de una fusión.
   • La compensación de BIN en las operaciones de fusión.

7. Escisiones

1. • Escisión total objetiva.
   • Escisión total subjetiva.
   • Escisión parcial.
   • Escisión financiera.
   • Tributación en el régimen especial y en el régimen opcional.
   • Análisis del concepto de rama de actividad.
   • La compensación de BIN en las operaciones de escisión

8. Aportación no dineraria de rama de actividad.

1. • Definición de la LIS.
   • Tributación en el régimen especial y en el régimen opcional.

9. Canje de valores.

1. • Definición de la LIS.
   • Tributación en el régimen especial y en el régimen opcional.

10. Aportaciones no dinerarias que no constituyan rama de actividad.

1. • Análisis del artículo 87.1 LIS.

11. La motivación económica válida como requisito para la aplicación del régimen especial de operaciones FEAC.

1. • La sentencia Leur-Bloem.
   • Análisis de consultas de la DGT sobre esta cuestión.
   • Operaciones regularizables en la actualidad.
   • La inaplicación parcial del régimen especial de operaciones FEAC.

12. Limitaciones al régimen de exención en las rentas derivadas de la transmisión de participaciones que tienen su origen en una operación FEAC.

1. • Novedades introducidas en el artículo 21.4 LIS por el RDL 3/2016.
   • El supuesto del artículo 21.4 a) LIS. Ejemplo práctico.

13. Las obligaciones contables.

• Análisis del artículo 86 LIS.

PONENTES

SERGIO RUIZ GARROS. Inspector de Hacienda del Estado.

FECHA, HORARIO Y MODALIDAD

13 de febrero de 2024

De 16:00 h a 20:00 h.

Modalidad presencial.

Don Jaime I, 16, ppal. izq.

MATRÍCULA

Colegiado/a:  80 €

No colegiado/a: 130 €

Socios/personal del colegiado/a:  100 €

El plazo de inscripción finalizará el 8 de febrero de 2024. Toda inscripción no anulada 24 horas antes del comienzo del curso supondrá el pago íntegro de la matrícula. No se admitirán cancelaciones de plaza una vez enviado el material del ponente.